Juuri kun syyskuussa voimaan astuneen yleisen alv-kannan noston aiheuttama työmäärä alkoi helpottaa, saimme varmistuksen seuraavista muutoksista. Vuoden 2025 alussa astuvat voimaan seuraavat muutokset arvonlisäverokantoihin. Tässä katsaus keskeisiin muutoksiin ja niiden käytännön vaikutuksiin.
Lue myös: Yleinen arvonlisäverokanta muuttuu syksyllä, näin toimit siirtymäaikana
Mikä muuttuu?
- Tammikuussa 2025 voimaan tulevat muutokset
1.1.2025 alkaen useiden tavaroiden ja palveluiden arvonlisäverokanta nousee nykyisestä 10 prosentista 14 prosenttiin. Tämä muutos koskee seuraavia tuotteita ja palveluita:
- Henkilökuljetukset (esim. taksit, junat, bussit ja kotimaan lennot)
- Majoituspalvelut (esim. hotellit, mökkivuokraus ja leirintäalueet)
- Kulttuuri-, viihde- ja urheilutapahtumien pääsyliput (esim. teatterit, konsertit ja museot)
- Liikuntapalvelut (esim. jäähallivuorot ja hiihtohissiliput)
- Lääkkeet
- Kirjat (painetut ja sähköiset)
Ainoastaan sanoma- ja aikakauslehdet sekä yleisradiotoiminta jäävät 10% alv-kannan piiriin. Lisäksi alennettuun 14 prosentin verokantaan siirretään kuukautissuojat, lasten vaipat ja inkontinenssisuojat. Näitä tuotteita verotettiin aiemmin yleisellä verokannalla (25,5 %)
- Kesäkuussa 2025 voimaan tulevat muutokset
Makeisten ja suklaan arvonlisävero nousee nykyisestä 14 %:sta yleiseen 25,5 %:iin kesäkuussa 2025.
Arvonlisäverokannan valinta siirtymätilanteissa
Suurin kysymys siirtymäaikana lienee, että mitä verokantaa tulee kulloinkin soveltaa. Lähtökohtaisesti ratkaisevaa on tavaran toimitus- tai palvelun suoritusajankohta:
1. Tavaroiden myynti
- Toimitus ennen 1.1.2025:
- Sovelletaan vanhaa 10 prosentin verokantaa
- Tämä pätee myös silloin, jos maksu tapahtuu vuoden 2025 puolella
- Toimitus 1.1.2025 tai sen jälkeen:
- Uusi 14 prosentin verokanta on voimassa
2. Palveluiden myynti
- Palvelun suorittaminen päättyy ennen 1.1.2025:
- Käytetään 10 prosentin verokantaa
- Palvelun suorittaminen päättyy 1.1.2025 tai sen jälkeen:
- Sovelletaan uutta 14 prosentin verokantaa
3. Ennakkomaksut
Ennakkomaksu tarkoittaa maksua, joka suoritetaan ennen tavaran toimitusta tai palvelun suorittamista. Arvonlisäverotuksessa ennakkomaksun verokanta määräytyy maksun suorittamisajankohdan perusteella, ei tavaran luovutuksen tai palvelun suorittamisen ajankohdan mukaan.
“Ratkaisevaa on se, milloin raha on myyjän käytettävissä”
vero.fi
- Ennakkomaksut saatu ennen 1.1.2025:
- Sovelletaan maksun suorittamisajankohdan mukaista verokantaa (10 %).
- Tämä koskee myös tilanteita, joissa tavara toimitetaan tai palvelu suoritetaan vuoden 2025 puolella
- Ennakkomaksut saatu 1.1.2025 tai sen jälkeen:
- Uusi 14 prosentin verokanta on voimassa, vaikka toimitus tai suoritus olisi aloitettu aiemmin
4. Jatkuvaluonteiset myynnit
Jatkuvaluonteinen myynti viittaa tavaran tai palvelun myyntiin, jossa laskutus perustuu aikaan, esimerkiksi kuukausittaisiin, neljännesvuosittaisiin tai vuotuisiin jaksoihin. Näissä tapauksissa arvonlisäveron soveltaminen määräytyy tilitysjakson päättymisajankohdan perusteella.
- Tilityskausi päättyy ennen 1.1.2025:
- Sovelletaan vanhaa 10 prosentin verokantaa.
- Tilityskausi päättyy 1.1.2025 tai sen jälkeen:
- Uusi 14 prosentin verokanta astuu voimaan.
Esimerkkejä:
- Tavaran toimitus 30.12.2024: Käytetään 10 %.
- Palvelu suoritettu 5.1.2025: Käytetään 14 %.
- Ennakkomaksu saatu 20.12.2024, toimitus 15.1.2025: Käytetään 10 %.
- Tilityskausi päättyy 31.12.2024: Käytetään 10 %.
Arvonlisäveron ilmoittaminen 1.1.2025 alkaen
Vuoden 2025 alusta arvonlisäveroilmoituksella tulee huomioida uudet arvonlisäverokannat. Ilmoituslomakkeen kohdissa “Vero kotimaan myynnistä verokannoittain” ja “Vero ostoista ja maahantuonneista” eritellään myyntien ja ostojen verot alennettujen verokantojen (10 % ja 14 %) mukaisesti. Tarkista huolellisesti, että ilmoitat oikean veron määrän oikeaan kohtaan, jotta vältät virheet ilmoituksessa.
Ajallinen kohdistaminen arvonlisäveroilmoituksilla
Arvonlisäveron ilmoittaminen perustuu ajalliseen kohdistamiseen, ei pelkästään veron suorittamisvelvollisuuteen. Tämä tarkoittaa, että vaikka tavaran toimitus tai palvelun suoritushetki määrittää käytettävän verokannan, vero voidaan kohdistaa eri verokaudelle laskutus- tai maksupäivän perusteella.
- Ajallisen kohdistamisen sääntö:
- Tavaroiden ja palveluiden osalta: Käytettävä verokanta määräytyy toimitus- tai suoritushetken mukaan.
- Ennakkomaksujen osalta: Verokanta määräytyy maksun kertymishetken perusteella, eli silloin kun ennakkomaksu on myyjän käytettävissä.
- Esimerkkejä ajallisesta kohdistamisesta:
- Jos toimitat tavaran 31.12.2024, käytetään 10 %:n verokantaa, vaikka lasku maksettaisiin tammikuussa 2025.
- Jos toimitus tapahtuu 1.1.2025, käytetään 14 %:n verokantaa, vaikka lasku olisi päivätty joulukuulle 2024.
Tämä voi johtaa tilanteisiin, joissa joudut ilmoittamaan 10 %:n myyntiä tammikuun ilmoituksessa tai 14 %:n myyntiä joulukuun ilmoituksessa, riippuen toimitusajankohdasta ja ennakkomaksujen kertymisestä.
Lue lisää verottajan ohjeesta.
